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個體工商戶注意了！這13個財稅要點你必須要知道！

2023/8/16 9:20:03 次瀏覽

個體工商戶是指在法律允許的范圍內，依法經核準登記，從事工商經營活動的自然人或者家庭。個體工商戶作為靈活用工群體重要的身份形式，是重要的市場主體。

　　但對于大多數個體工商戶而言，卻對于財稅問題的理解十分模糊。個體工商戶轉查賬征收越來越多，由此很多朋友都在問：個體戶建賬、經營要注意什么？會不會被稅務稽查？有哪些優惠？今天小編就圍繞個體工商戶的15個財稅要點進行理清和分析，一文幫各位老板把個體工商戶看得明明白白。

　　 1.符合條件的個體工商戶需要建賬

　　按照《個體工商戶建賬管理暫行辦法》的規定，符合下列情形之一的個體工商戶,應當設置復式賬：

　　(一) 注冊資金在20萬元以上的。

　　(二) 銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售(營業)額在40000元以上;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

　　(三)省稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。

　　符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創造條件設置復式賬：

　　(一)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

　　(二)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售(營業)額在15000元至40000元;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

　　(三)省稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形。

　　2.個體工商戶的投資人要承擔無限責任

　　按照《民法典》第五十六條的規定:個體工商戶的債務，個人經營的，以個人財產承擔;家庭經營的，以家庭財產承擔;無法區分的，以家庭財產承擔。

　　與有限責任公司股東不同，個體工商戶的投資人對于經營期間形成的債務要承擔無限連帶責任。

　　3.經營范圍沒有特殊限制

　　《個體工商戶條例》第四條規定:國家對個體工商戶實行市場平等準入、公平待遇的原則。申請辦理個體工商戶登記，申請登記的經營范圍不屬于法律、行政法規禁止進入的行業的，登記機關應當依法予以登記。

　　個體工商戶作為市場經濟主體，與有限公司等企業主體的市場地位是平等的，其準入門檻在法律層面是一致的。

　　4.需要進行工商年檢

　　《個體工商戶條例》規定：個體工商戶應當于每年1月1日至6月30日向工商行政機關送上一年度報告。

　　5.個體工商戶可以不設立銀行賬戶

　　個體工商戶可以不開設銀行賬戶，而由投資人個人的銀行賬戶進行收付款項;而有限公司必須設立獨立的銀行賬戶，且要保持資金獨立性,不可與投資人財產混同。

　　6.無法轉讓、不能對外投資

　　個體工商戶無法轉讓，只能注銷;也不能對外投資,成為公司的股東；也不能設立分支機構。

　　7.無需繳納企業所得稅、保證金

　　個體工商戶不屬于企業所得稅納稅人，不需要繳納企業所得稅，也無需繳納殘疾人就業保證金。

　　《財政部國家稅務總局中國殘疾人聯合會關于印發<殘疾人就業保障金征收使用管理辦法>的通知》(財稅 [2015]72號)第二條規定，保障金是為保障殘疾人權益，由未按規定安排殘疾人就業的機關，團體、企業、事業單位和民辦非企業單位繳納的資金。

　　8.無需繳納企業所得稅、保證金

　　按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務總局令第35 號)的規定：“個體工商戶業主的工資薪金支出不得稅前扣除。”

　　個體工商戶的業主從個體工商戶取得的收入為經營所得，如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得，是不能稅前扣除的，要并入最終的經營所得一并征收個人所得稅。

　　10.哪些支出不能在個人所得稅前扣除

　　（一）個人所得稅稅款；

　　（二）稅收滯納金；

　　（三）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

　　（四）不符合扣除規定的捐贈支出；

　　（五）贊助支出；

　　（六）用于個人和家庭的支出；

　　（七）與取得生產經營收入無關的其他支出；

　　（八）國家稅務總局規定不準扣除的支出。

　　政策依據：《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務總局令第35號)

　　11.個人家庭費用,如何在稅前扣除？

　　個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。

　　政策依據：《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務總局令第35號)

　　12.房產、土地權屬轉移免契稅

　　《財政部國家稅務總局關于企業以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》(財稅[2012] 82號)第六條第一款規定：個體工商戶的經營者將其個人名下的房屋、土地權屬轉移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權屬轉回原經營者個人名下，免征契稅。

　　13.個體工商戶的增值稅政策

　　個體戶可以申請成為一般納稅人，也可以作為小規模納稅人。根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅 [2016] 36 號)規定:“第三條年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

　　如果作為小規模納稅人，可以享受以下稅收優惠：

　　2022.1.1-3.31：適用3%征收率，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。2022.4.1-12.31：適用3%征收率，免征增值稅:（開具發票時需要注意在稅率的選擇時應選擇“免稅”）

　　適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

　　政策依據：《財政部稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》(財政部稅務總局公告2022年第15號)

　　個人所得稅優惠

　　自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業和個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅。小型微利企業和個體工商戶不區分征收方式，均可享受減半政策。

　　政策依據：《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第8號)

　　個人所得稅減免稅額如何計算

　　減免稅額=（個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×（1-50%）

　　舉例：

　　納稅人張某經營個體工商戶A，年應納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數1500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

　　代開貨運發票，預征個人所得稅嗎？

　　政策依據：《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第8號）

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